Je komt in aanmerking voor de KOR als:
• Je btw-ondernemer bent of wordt.
• Je als ondernemer in Nederland bent gevestigd of een vaste inrichting hier hebt.
• Je binnenlandse omzet niet hoger is dan € 20.000 per kalenderjaar.
Het aanmeldformulier voor de nieuwe kleine ondernemersregeling (KOR) vind je hier.
In de kleine ondernemersregeling (KOR) gaat men uit van de nog te realiseren omzet. Deze omzet mag niet hoger zijn dan € 20.000 per komend kalenderjaar. Ben je al ondernemer dan kan je voorgaande boekjaren gebruiken om een schatting van je omzet te maken. Nieuwe ondernemers maken, mede op basis van hun ondernemingsplan en uurtarief, een omzetprognose. Bij het bepalen van je omzet voor de KOR telt alleen je omzet uit Nederland mee. Omzet die belast is in andere landen (BTW verlegd) dus niet. Inkopen, kosten en investeringen horen niet bij je omzet ook niet als die bij jouw belast worden (BTW verlegd, intracommunautaire verwerving). Raadpleeg bij twijfel je boekhouder of accountant of bel de Belastingtelefoon.
Voldoe je aan de voorwaarden dan mag je vervolgens zelf bepalen of je wel of niet gebruik wilt maken van de kleine ondernemersregeling (KOR). Bij gebruik van de KOR bereken en betaal je tot een omzet van € 20.000 geen BTW meer. Je doet ook geen BTW aangifte meer. Keerzijde is dat je de BTW op zakelijke kosten en investeringen (de voorbelasting) niet meer kan aftrekken.
Als je voor jouw bedrijf kosten maakt, inkopen doet of investeert, dan brengen jouw leveranciers je in de meeste gevallen btw in rekening. Omdat je ondernemer bent, kan je deze btw, ook wel voorbelasting genoemd, onder bepaalde voorwaarden aftrekken van de btw die je verschuldigd bent over je omzet.
Om te bepalen of de KOR interessant voor jou is moet je goed kijken naar je persoonlijke situatie als ondernemer. De omzetdrempel van € 20.000 per kalenderjaar is de basisvoorwaarde om gebruik te mogen maken van de nieuwe KOR. Andere factoren spelen echter een rol bij het bepalen of de regeling (fiscaal) gunstig voor je uitpakt. Hiervoor kijk je onder andere naar de volgende zaken:
Lever je producten / diensten aan consumenten dan is het mogelijk / makkelijker om je tarief wat voorheen inclusief BTW was te handhaven en levert je zodoende meer omzet op. Hou wel goed in de gaten wat je concurrenten doen.
Lever je aan bedrijven dan is het lastiger om je tarief (voorheen met BTW) te handhaven. Zij kunnen, op basis van jouw nieuwe factuur, nu geen BTW meer als voorbelasting verrekenen met hun omzet (tenzij ook KOR-ondernemer of vrijgesteld / 0%). In feite word je dus duurder voor hen!
Ben je al ondernemer kijk dan in eerste instantie naar je BTW-aangifte in het afgelopen jaren. Indien deze vergelijkbaar is met het komende boekjaar dan hebben we de volgende algemene stelregels:
Hier lees je een aantal voorbeelden uit de praktijk.
Startende ondernemers kunnen deze algemene stelregels ook toepassen maar dan op basis van een btw-prognose zonder cijfers uit het verleden.
Wie zich per 1 oktober, en voor 3 december, aanmeldt voor de KOR doet vanaf 1 januari 2025 mee. Vanaf dat moment veranderen de aan- en afmeldregels voor de regeling:
Vanaf 1 januari 2025 kun je je vrijwillig afmelden voor de KOR. Nu ben je na aanmelding voor 3 jaar verbonden aan de KOR. Deze termijn van 3 jaar geldt straks dus niet meer. Als je geen gebruik meer wil maken van de KOR, kun je jouw afmelding vanaf 1 oktober doorgeven in Mijn Belastingdienst Zakelijk.
Vanaf 1 januari 2025 ben je, na afmelding van de KOR, alleen uitgesloten van deelname voor de rest van het lopende jaar waarin je je afmeldt en het jaar erop. Nu is het na afmelding pas na 3 jaar weer mogelijk om opnieuw deel te nemen aan de KOR. Straks kun je dus sneller weer deelnemen na afmelding.
Let op: De Belastingdienst heeft minimaal 4 weken tijd nodig om je aanmelding administratief te verwerken. De KOR-vrijstelling kan daarom pas ingaan per het eerste aangiftetijdvak dat minimaal 4 weken begint ná de aanmelding. Voor afmelding gelden dezelfde termijnen. Wil je dus op 1 april 2025 beginnen met btw-belaste ondernemersactiviteiten, dan moet je afmelding op 3 maart 2025 bij de Belastingdienst binnen zijn. Lees hier meer over de KOR
Neem geen overhaast besluit. Maak naast een omzetprognose ook een goede analyse van je te verwachte kosten / investeringen (op basis van historie en toekomst). Analyseer ook je klantenbestand en probeer in te schatten wat je mogelijkheden zijn m.b.t. je tarief/prijsstelling. Ook kan je bijvoorbeeld nog te maken krijgen met herziening van de btw: Heb je in de afgelopen 5 jaren btw op investeringen als voorheffing afgetrokken? Dan krijg je te maken met een herziening van de btw als de afgetrokken btw gedeeld door 5 jaren meer is dan 500 euro. Je moet dat bedrag aan btw dan terugbetalen. Voor investeringen in onroerend goed reken je met 10 jaren.
Gefeliciteerd met jouw besluit om in 2025 een eigen bedrijf te gaan starten! Dit is een spannende en uitdagende stap, maar met de juiste voorbereiding kun je een goede start maken. In deze blog geef ik je 6 praktische tips om je op weg te helpen:
1 op de 10 jonge ondernemers vergeet hun btw-aangifte weleens, zo blijkt uit cijfers van de Belastingdienst. En dat is zonde, want meestal krijgen ze dan een boete. En dat geld kunnen ze beter gebruiken voor hun onderneming. Daarom start de Belastingdienst een campagne om de groeiende groep jonge ondernemers elk kwartaal te herinneren aan hun btw-aangifte en op weg te helpen.